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南京市出台破产清算程序中税收债权申报与税收征收管理实施办法

发布日期:2019-10-12            信息来源:南京市政府网            【打印】       分享到: 


  南京市税务局日前传出信息,从8月6日以来一个多月的时间里,该局共计为7家破产企业申领开具了发票,为4家破产企业办理了税务登记注销。得益于南京市税务局和市中级人民法院联动研究制定的《破产清算程序中税收债权申报与税收征收管理实施办法》(以下简称《实施办法》)的出台施行,企业破产流程中税收债权申报主管机关不明确、非正常户无法领用发票、无法进行税务登记注销等以往难以解决的涉税“僵局”得以破解,一批受困于原有破产清算政策的企业和经营人,在“府院联动”的新机制下,迎来了新的发展生机。

  据了解,《实施办法》具有较强的可操作性,其中的部分举措在全省乃至全国都具有领先性。

  形成机制,疑难环节处理“有章可循”

  按照“不忘初心、牢记使命”主题教育“干事创业敢担当、为民服务解难题”的目标要求,南京市税务局与南京市中级人民法院结合支部共建活动,对破产清算程序中的涉税问题共同开展调查研究,着手制定解决方案,规范破产清算程序中的税收债权处理和税收征管操作,畅通破产企业退出渠道,推动完善市场优胜劣汰机制,构建法治化的营商环境。

  市税务局法规处处长董剑飞介绍,企业破产是一个复杂的法律关系,涉及到破产法、税收征收管理法、公司法等法律的适用问题。现行相关制度措施不健全、不完善,为企业破产实践带来了不确定性,其中破产涉税问题的协调处理就是典型表现。例如,按照破产法,法院裁定某企业破产;但是按照税收征管法的一般规定,如果该企业有税款和滞纳金没有缴纳,则无法办理税务注销,无法及时退出市场。再如,对于税款滞纳金的认定,税务机关将滞纳金视同税款管理,主张优先受偿,计算到税款入库之日为止;而司法部门在破产程序中认为滞纳金不是税款,是普通债权,且只计算到破产受理日。

  “以往针对这些问题,税务机关与司法机关的衔接和沟通仅局限于个案。但随着企业破产案件的增加,以往出现在某些个案中的问题,越来越具有普遍的意义,必须下大气力在机制上进行解决。”市税务局党委委员、副局长蔡建勋表示,市税务局与市法院主动作为,广泛调研和征求意见,就破产清算程序中的涉税问题处理和法律适用达成了一致,共同解决破产程序中的一些普遍性问题。在市政府办公厅印发《关于建立企业破产处置协调联动机制的通知》后,法院、税务机关落实“府院联动”、建立企业破产处置协调联动机制的《实施办法》也顺利落地。《实施办法》不仅破解了原来破产流程中的痛堵难题,更让原来不确定环节的处理有章可循。

  例如,根据《实施办法》,在税收债权申报与确认方面,按照法律效力原理和尊重司法的原则,税务机关依照税法规定进行申报,包括税款、滞纳金、罚款等,管理人对税务机关申报的债权全部登记造册,并按照破产法及有关司法解释的规定进行划分和确认,保证了税务机关和法院依法履职。

  破解僵局,破产申报办理“有路可走”

  近期,我市某信息科技有限公司拿着法院受理破产案件的裁定书到栖霞区税务局解除了非正常户状态,并顺利开出了增值税专用发票,让破产程序得以正常进行。该企业在破产处理的过程中,名下有一块自有土地拍卖,需要开具发票,但是该企业因未按规定时限申报、税控盘及发票领购簿丢失等一系列问题被列为非正常户。这种情况在《实施办法》出台以前,是无法开具发票的。

  如今,税务部门优化对破产清算的涉税流程,保障企业破产清算期间特殊业务的处理。破产管理人可以代表办理解除非正常手续,并领用发票以及办理其他纳税申报事宜,保证破产清算过程顺利进行。《实施办法》同时明确破产清算过程中财产拍卖、变卖等产生的税款,属于破产清算费用,由破产企业的财产及时支付,既保障企业破产程序顺利进行,又保证了国家的税收利益。

  《实施办法》还打通了破产企业清算结束后的注销通道。以往,企业如果有税款没有清偿完毕,则无法办理税务注销。如今,对于企业破产财产清算分配以后,确实无法偿付的税款、滞纳金和罚款等,税务机关根据法院的终结破产裁定出具清税证明办理注销,未清偿的税款由税务机关按照相关规定进行处理。南京某汽车销售服务公司因经营不善破产,且没有税款偿还能力,凭着法院的终结破产裁定书,企业在江北新区税务局顺利领取了清税文书,方便了企业办理商事注销,彻底解决了市场主体退出问题。

  优化服务,破产办税效率“更进一步”

  “‘税收债权申报无法确定主管税务机关的,由市税务局协助确定并通知主管税务机关。’文件中就短短一句话,看似简单,但是对于我们破产管理人而言太受用了。以前搞不清楚的事情,现在寄一份邮件问题就解决了。”在南京市税务局和南京市中级人民法院召开的企业破产处置协调联动机制第一次联席会议上,一位破产管理人为《实施办法》主动点赞。

  据了解,企业进入破产程序以后,一般由法院确定破产管理人接管企业。以往需要破产管理人自己调查企业的主管税务机关,对于一些属地复杂、主管税务机关不明确的,因无法通知税务机关进行债权申报而构成破产程序上的障碍。为解决这一问题,让办事人“少跑腿”,提升办税效率,市税务局优化服务提供便利。破产管理人对于主管税务机关不明确的,不需要自己去调查,只需将债权申报通知统一寄送到市局,由市局查明主管税务机关后,直接通知主管税务机关申报,大大降低了管理人的办事成本。8月份《实施办法》实行以来,市税务局法规处已经收到了5份企业破产债权申报通知。

  此外,在企业破产清算中,往往涉及到企业财产等实物的变卖处理。税务机关可以配合人民法院和破产管理人,提供房产的计税基准价格和相关税收政策咨询,便于制定合理的拍卖价格和清偿方案。

  “有市场竞争就会有优胜劣汰,企业破产制度是规范化、法治化的市场退出通道。积极稳妥地协调解决企业破产处置中的有关问题,加快破产企业的司法处置进程,对于化解金融风险,促进社会稳定,以及促进新旧动能转换,实现‘腾笼换鸟’,推动经济高质量发展具有重要意义。”南京市税务局党委书记、局长文月寿表示,下一步,南京税务部门将继续深化部门协作,推动协调机制向更广、更深层的领域拓展,为优化营商环境,促进南京高质量发展保驾护航。

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